遺産が300万円なら相続税はかからない！計算方法と使える控除・特例

相続税がかかるかどうかは、遺産を相続するときに誰もが気になるところです。

相続税は一定額を超える財産に課税されるため、「いくら相続したら税金がかかるのか」「相続税はどうやって計算するのか」など、疑問に思うことも多いでしょう。

この記事では、遺産が300万円の場合に、その遺産に相続税がかかるのかを具体的な計算例とともに、わかりやすく解説します。

総額300万円の遺産を相続した場合、基本的に相続税は０円です。

相続税には「3,000万円＋（600万円×法定相続人の数）」の基礎控除があるため、たとえば法定相続人が１人であれば基礎控除額3,600万円を相続財産から差し引けます。

法定相続人（配偶者、子どもなど）が２人いる場合は、遺産総額が4,200万円を超えないかぎり相続税はかかりません。

ただし、基礎控除額を超える遺産から300万円を相続するときは、相続税がかかるので注意しましょう。

基礎控除額を超える遺産があるときは、以下のように相続税を計算します。

遺産総額のうち基礎控除額を超える部分の金額を「課税遺産総額」といいます。

たとえば、総額3,900万円の遺産を１人で相続した場合、その相続税は以下のように課税されます。

遺産総額が300万円であれば相続税は０円ですが、課税遺産総額が300万円のときは相続税がかかるので注意しましょう。

相続税は課税価格に応じて税率が変わるため、基礎控除額を超える部分が大きくなると、その超過分の金額に応じて15％や20％などの累進税率が適用されます。

相続税を計算するときは、相続財産になるもの・ならないものを選別しておく必要があります。

相続財産とは、以下のようなものが該当します。

相続税を計算するとき、これらはプラスの財産として扱われます。

相続開始前７年以内に贈与された財産は、相続財産に含まれます。

相続時精算課税制度による贈与があった場合も、相続財産に含めることを忘れないようにしましょう。

なお、これらプラスの財産のほか、葬式費用や借金などのマイナスの財産も相続財産に合算します。

遺産のなかには相続財産にならないもの（非課税財産）もあり、次のような財産は相続税の計算には含めません。

墓石や仏壇などは祭祀財産（さいしざいさん）といい、経済的な価値があっても相続税の課税対象にはなりません。

ただし、日常的な礼拝用ではなく、売却目的で購入した必要以上に華美で高額な仏具などは相続税の課税対象です。

また、被相続人（亡くなった人）の資産状況にそぐわない高額な仏具などが購入されていた場合も、税務署から課税逃れとみなされ、相続税が課税される可能性があります。

相続税を計算する流れは、以下の４ステップです。手順どおりに計算すると相続税の金額がわかります。

ここでは、以下の状況を仮定して相続税の計算の流れを見ていきます。

プラスの財産（預貯金など）からマイナスの財産（借金など）を差し引くと、正味の遺産総額がわかります

今回の計算例ではプラスの財産が5,000万円、マイナスの財産が200万円あるため、正味の遺産総額は次のとおりです。

正味の遺産総額から基礎控除額を差し引いた金額を課税遺産総額といいます。実際に相続税がかかる部分の金額のことです。

課税遺産総額は、以下のように計算します。

相続人が複数いるときはいったん課税遺産総額を法定相続分で取得したと仮定して、相続税の総額を計算します。

配偶者と子ども１人が相続人であれば、法定相続分はそれぞれ２分の１です。この場合、相続税の総額は以下のように計算します。

相続税の税率は以下の速算表を参照してください。

今回のケースでは、配偶者が遺産の４分の３を相続し、子どもが４分の１を相続します。

よって、それぞれの相続税は次のように計算できます。

相続税を計算するときは、相続財産の計上漏れに注意してください。

とくに計上漏れが多い財産には、次のようなものがあげられます。

• 相続直前に引き出した現金
• ネット銀行の預金やネット証券の株式
• 相続時精算課税制度の適用財産
• 相続開始直前７年以内の贈与財産（2024年１月１日贈与分から段階的に３年から７年へ延長）

被相続人のメールや通帳を確認するとともに、被相続人から生前贈与を受けていないか相続人同士で確認し合う必要があります。

相続税にはさまざまな特例や税額控除があり、それらを適用することで税負担を軽減することができます。

控除や特例の種類、要件などは以下を参考にしてください。

相続税の配偶者控除（配偶者の税額軽減）とは、配偶者の相続財産のうち１億6,000万円または配偶者の法定相続分相当額のいずれか多い金額まで相続税がかからないという制度です。

遺産総額が１億6,000万円以下の場合、配偶者がすべてを相続しても相続税額は０円になります。

配偶者が１億6,000万円を超えて相続した場合でも、法定相続分の範囲内であれば相続税はかかりません。

なお、相続税の配偶者控除の適用を受けるには納税額が０円であっても相続税の申告が必要です。相続開始があったことを知った日の翌日から10カ月以内に相続税の申告書を税務署に提出しなければなりません。

親の自宅を相続するときに小規模宅地等の特例の適用を受けると、限度面積330㎡までの土地の評価額を80%減額できます。

小規模宅地等の特例を使えるのは、被相続人の配偶者や同居親族、一定の要件を満たした別居親族です。

配偶者は無条件で小規模宅地等の特例を使えますが、同居親族や別居親族が特例を使うときは、相続税の申告期限まで住み続けなければなりません。

また、別居親族が特例の適用を受ける場合は、相続開始前３年以内に自己所有の家屋に住んでいないなど、かなり細かな要件があります。

前回の相続から短期間で今回の相続が発生した場合、相次相続控除によって相続税を軽減することが可能です。

相次相続控除を適用するときは以下の要件を満たす必要があり、前回と今回の相続の期間が短いほど控除額が高くなります。

控除額は前回の相続からの経過年数に応じており、１年につき10%の割合で減額されます。

18歳未満の未成年者に相続税が発生するときは、未成年者控除を適用できます。

控除額の計算式は次のとおりで、未成年者に課される相続税から控除します。

１年未満の期間は切り捨てとなるため、たとえば未成年者が16歳８カ月であれば、控除額の計算方法は以下のようになります。

障害者に相続税がかかる場合、障害者控除によって相続税を軽減できます。

障害者控除は85歳未満の障害者が対象で、以下のように控除額を計算します。

障害者の年齢は満年齢で考えるため、たとえば50歳４カ月の一般障害者の控除額は以下のようになります。

障害には、身体障害だけでなく精神障害も含まれます。

外見からはわからないことも多いため、相続人のなかに障害のある人がいるかどうか確認することも重要です。

相続開始前７年以内に贈与された財産は、相続財産に加算します。

また、相続時精算課税制度による贈与があった場合も、基礎控除額（年間110万円）を超える贈与財産については相続財産に加算しなければなりません。

ただし、すでに納めた贈与税は、相続税額から差し引くことができます。

相続時精算課税制度による贈与税額が相続税額より多かった場合には、還付を受けることもできます。一方、暦年贈与による贈与税額は、相続税額を上回ったとしても、還付を受けることができません。

相続財産が外国にあり、相続税に相当する税金が外国で課税されているときは、以下のいずれか少ない金額を国内の相続税から控除できます。

外国税額控除の適用を受けるためには、外国で課税された税金を日本円に換算したり、外国で納税したことを証明する書類を添付したりする必要があります。手続きにあたっては税理士に相談するとよいでしょう。

遺産総額が300万円だったときは相続税がかからないため、税務署への申告は不要です。

ただし、課税遺産総額が300万円だった場合には相続税が発生するため、相続開始があったことを知った日の翌日から10カ月以内に相続税の申告・納付をしなければなりません。

VSG相続税理士法人では、親身でわかりやすい説明を心がけ、無料相談を実施しています。また、税理士だけでなく弁護士や司法書士、行政書士も在籍しているためワンストップで相談することが可能です。

初めて相続税の申告を行う方もお気軽にご相談ください。