死亡保険金とまだ保険事故が起きていない生命保険契約について相続税の計算はどうなる

保険契約がある場合の、相続税の取扱いに関するご質問ですね。今回の2つの保険契約については、ともに生命保険に関する内容であっても、その取扱いが全く異なるため注意が必要です。

①生命保険金を受け取った場合の扱い
被相続人が契約者かつ被保険者とし、保険受取人を別に指定している場合、その生命保険金の受取人は自らの固有の財産としてその保険金を受け取ることとなります。この場合、保険受取人は「みなし相続財産」を受け取ったものとして相続税を納税しなければなりません。ただし、生命保険金については、「500万円×相続人の数」で計算される非課税額があるため、すべての生命保険金に対して相続税が課されるわけではありませんし、場合によっては相続税が発生しないこともあります。

②生命保険契約に関する権利を相続する場合の扱い
被相続人が他の人に生命保険を掛けていた場合、被相続人が亡くなっても保険金が払われるわけではありません。ただし、その時点で解約すれば解約返戻金が発生し、満期になれば満期保険金が支払われることとなります。そのため、死亡保険金が支払われなくても、その時点で解約返戻金を受け取ることができる権利が、相続財産の1つとされます。
このような生命保険契約に関する権利については、相続発生時点での解約返戻金の額が相続財産としての評価額になります。
この場合、生命保険金を受け取った場合のように500万円×相続人の数で計算される非課税額はないため、混同しないようにしなければなりません。
なお、解約返戻金の額は保険会社からの書類を見ても分かりません。相続が発生した際には、忘れないように保険会社に確認するようにしましょう。